佘彥興 撰文
范先生因罹患肝癌，自覺不久人世，范先生目前所有財產總值約為新台幣（以下同）6,000萬元，范先生想由女兒單獨繼承，不過范先生擔心女兒目前尚未成年，可能不知道該如何管理這些錢，范先生想等女兒年滿30歲時才同意她可以動用這些錢，在此之前，女兒每個月可以領2萬元花用。而范先生該如何處理才能符合他希望的財產安排呢？
於本文中，范先生如果希望能夠將財產作成上述安排，比較好的方式是辦理「遺囑信託」，將自己的遺產進行信託管理。
所謂「遺囑信託」是由立遺囑人（委託人）預立遺囑，在遺囑中指定遺囑執行人，載明將全部或部分遺產交付信託，並明定該信託財產之受益人及受託人。一旦立遺囑人過世，由遺囑執行人依遺囑內容處理遺產、繼承相關事務。而依照「遺產及贈與稅法」第1條第1項規定：「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」，所以如果要成立遺囑信託，必須先繳納遺產稅後，剩餘的財產才可以交付信託，一旦將遺產完納遺產稅並交付信託後，受託人便可依照遺囑內容管理信託財產，達到委託人照顧受益人（繼承人或受遺贈人）之遺願，並且可以減少繼承人之間不必要的紛爭。
而「遺囑信託」顧名思義，就是「遺囑」與「信託」兩者的結合。「遺囑」重在遺產的分配，「信託」重在遺產的管理。既然遺囑信託是「遺囑」與「信託」的結合，因此訂立「遺囑信託」時，就應該同時符合遺囑及信託之訂立要件。而遺囑信託應如何有效訂立？依照「信託法」第2條規定：「信託，除法律另有規定外，應以契約或遺囑為之。」，而遺囑信託是一種要式行為（就是必須依照一定形式作成才會有效成立的法律行為），因此必須依照民法關於立遺囑的規定方式訂立才會有效。如遺囑未依法律規定方式訂立而無效，信託行為亦屬無效。
以下為遺囑信託的關係圖：
對照上面的圖表，再以本文為例，范先生是委託人，他可以在生前先預立遺囑（此處之遺囑必須合法且有效成立），同時與信託業者簽訂信託契約，委託信託業者代為管理其自己遺留下來的6,000萬元遺產，這6,000萬元遺產在繳納遺產稅後，餘款便成為信託財產。信託業者必須依照范先生遺囑指示，在范先生女兒（我們稱其為范小姐）年滿30歲時，將財產交給范小姐，而在范小姐年滿30歲之前，每個月發給范小姐2萬元生活費，范小姐便是圖表中的受益人。而在信託關係中，另外還有「信託監察人」這個角色，因為受託人（信託業者）應依照信託本旨（即委託人訂立信託契約之目的），及委託人所訂之管理方法，為受益人（或被繼承人）之利益，本於善良管理人之注意義務而處理信託事務，信託監察人就是負責監督信託業者是否有善盡管理人義務而設。
目前國內從事相關信託業務的機構，許多銀行（含信用合作社）經主管機關核准後，也有另外兼營信託業務，也有證券商經主管機關核准後，以信託方式辦理財富管理業務，如果一般民眾有規劃將自己財產交付信託時，可以委託上述金融機構辦理。雖然信託法第21條規定未成年人、受監護宣告或輔助宣告之人、以及破產人不得為受託人以外，任何委託人所信賴的人都可以擔任受託人，但是筆者認為如果要將自己的財產交付信託管理，仍然是委任相關的信託機構可能較為可靠。若是由信託業者擔任受託人，稱為「營業信託」，若是由非信託業者（一般自然人）擔任受託人，人則稱為「民事信託」，二者的主要差別如下：
一、法律規範方面
民事信託，須受信託法的規範；而辦理營業信託之信託業者所提供的信託服務、商品及行為，除須受到信託法的規範外，還須遵循信託業法及所有信託業相關法令之規範。
二、監管機關
民事信託由法院監督，因此若信託關係人（委託人、受託人及受益人）間的權利義務關係發生爭議時，由法院審理；而營業信託由金融監督管理委員會及相關目的事業主管機關監督。
三、專業度及會計透明度
由於信託財產之管理，牽涉法律、會計、投資及稅務等各個領域，一般個人很難同時專精，因此信託業主管機關對信託業者的負責人、經營管理人員及業務人員等，皆規定須具備一定的資格並取得信託專業證照，並由專業團隊提供信託服務，較具專業度；且因會計及財務報告評估揭露均有具體規定，故會計及財務透明度均較以個人為受託人之民事信託為高。
四、受託人的永續性
信託關係並不會因為受託人死亡而消滅，但因人的生命有限，辦理民事信託難免需面臨更換受託人的情形，而信託業者均為法人，較不易有受託人更換的問題。