佘彥興 撰文
許多人在出租房屋時，都希望能將自己的房屋租給公司當作辦公室使用，因為承租人如果是公司的話，感覺上似乎經濟能力比較強，付房租的時候應該比較不會有積欠租金的狀況，如果有本刊讀者您的房屋要出租，當租賃契約上的承租人是公司時，每年的4月、5月是報稅季節，這時候作為房東的您要特別注意哪些事情呢？
一、房屋稅的稅率會增加：
首先，如果公司設立營業登記在您的房屋，此時您的房屋所要繳納的房屋稅即適用「營業用」的3%，而非原來的自住稅率1.2%，或是1.5%（房屋雖然出租，但仍然為住宅，而非用作公司營業）。因為依照「房屋稅條例」第5條第1項第1款規定，自用住宅房屋稅率為1.2%；而同法第5條第1項第2款則規定，非住家用房屋，如供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者，最低不得少於其房屋現值3%，所以如果將自己的住家登記為公司，房屋稅會被提高至3%。
如果房屋出租作為營業用的面積並非100%（例如：僅出租房屋一部分作為公司使用，其他部分仍為住家），在這種狀況下房東可以向稅捐單位說明（比方：目前房屋可能2/3為營業用，1/3為住宅用），當稅捐機關了解狀況後，如有必要，稅捐單位就會到房屋現場查看，若確認屬實，稅率就會反映在次年的房屋稅金額的計算上。也就是說，如果您是住家跟營業辦公室混合，依照「房屋稅條例」第5條第1項第3款規定，倘若房屋同時有自住及營業用，可以向所在地的稅捐徵機關申請依住家及營業用的各自面積，適用不同稅率來課徵房屋稅，前提是供營業用的課稅面積最低不得少於房屋全部面積1/6。若申請登記完成，只會有1/6面積調整成營業用稅率3％。
二、房東需繳交租賃所得稅：
首先要說明的是，沒有一條法律有規定「租賃稅」這三個字，所謂的「租賃稅」，是指房東依照所得稅法，應就出租房屋而取得之租金收益繳納綜合所得稅。當房客是公司，並且將房租租金列為公司的費用項目時，依照「各類所得扣繳率標準」第2條第1項規定：「納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：…（略）…。五、租金按給付額扣取百分之十。」，此時房客每個月需幫房東預先扣繳10%的租賃稅，房東於每年五月年度報稅的時候，再依照個人所得稅稅率計算實際課稅金額，多退少補。
不過上述10%的租賃稅只是原則上房東應繳納的稅率，至於實際上應該繳納的稅率多少，仍然應該依照房東實際收入而定，也就是說，房東實際應該繳納的稅率要依照房東的綜合所得淨額多寡認定，可能是5%、12%、20%、30%或40%。而房東每年報稅時，只須繳納核定稅額與扣繳稅額間的差額即可；且國稅局核定後若發現有溢繳的情形，也會退還溢繳稅款。
三、租金超過新台幣兩萬元時，需要繳納二代健保費用：
如果房客是公司行號、且每次給付的租金超過新台幣2萬元時，房東還需要繳交2.11%的「二代健保」。原本二代補充健保保險費的費率是1.91%，但衛生福利部中央健康保險署自民國（以下同）101年1月1日起，將二代健保補充保險費費率自1.91%調整為2.11%，故自110年1月1日起，保險對象單次領取利息所得、股利所得、租金收入及執行業務收入達新台幣（以下同）20,000元者，需依新費率2.11%扣取補充保費。
也就是說，只要符合以下3個條件，房東就必須繳納二代健保費用：
1、房東是個人；
2、房客是營業使用，例如是公司行號；
3、每月租金超過2萬元。
在台灣看病原則上不需要花太多錢，這是因為我們有完善的健保制度，然而，隨著健保經費吃緊，政府為了增加健保經費來源，因此便有了二代健保。在以往健保經費的主要來源是以經常性薪資所得為主，而「非薪資所得」像是租金所得，過去就完全不需要繳納，現在政府為了補充健保費用，於是二代健保便針對非薪資所得收取保費。二代健保補充險費主要是政府要求公司在發放薪資之外，如果有給付給個人其他薪資獎金或費用，要在支付時先代為繳納「二代健保補充保費」（跟扣繳的概念很像），其中「租金所得」就是最常見的項目之一。
那麼二代健保的費用如何計算呢？
舉例來說：
若租金給付每月30,000元整，因為租金高過兩萬元，所以房東要繳納二代健保以及租賃所得稅扣繳。
租賃所得稅扣繳＝30,000 × 10% ＝ 3,000元
二代健保＝30,000 × 2.11% ＝ 633元
交付房租時，給房東30,000 – 3,000 – 633 = 26,367元，其中3,000元在次月10日前至銀行繳納，而633元的二代健保在次月底前繳納。
.
.